Глава iii. компенсационные выплаты

Глава iii. Компенсационные выплаты

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

01 августа 2019 13:57

С 1 июля 2019 года вступил в силу Указ Президента РФ от 7 марта 2019 года № 95 «О внесении изменения в Указ Президента Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. № 175 «О ежемесячных выплатах лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства I группы».

Отделение ПФР по Приморскому краю напоминает, что размер выплаты с 1 июля с учетом дальневосточного коэффициента составил 12 тысяч рублей вместо 6 600 рублей, выплачиваемых ранее.

В Приморском крае ежемесячную выплату в новом размере получили 3 319 родителей и опекунов, осуществляющих уход за детьми.

Согласно действующему законодательству, право на такую выплату имеют только неработающие трудоспособные граждане.

Необходимо отметить, что период ухода засчитывается ухаживающему в страховой стаж, если ему предшествовали и (или) за ним следовали периоды работы. Кроме того, за каждый год начисляется 1,8 пенсионных баллов.

Для неработающего лица это важно, так как помогает сформировать пенсионные права для получения страховой пенсии.

Отделение ПФР по Приморскому краю информирует, что об устройстве на работу ухаживающему лицу необходимо в течение пяти дней известить Управление ПФР, осуществляющее ежемесячную выплату. В противном случае излишне выплаченные денежные средства подлежат возврату.

Компенсационные выплаты

  • Компенсационные выплаты в счет возмещения вреда жизни или здоровью осуществляются только в тех случаях, когда потерпевшие не могут получить страховую выплату по договору обязательного страхования, а именно:
  • 1) страховая компания, в которой застрахована гражданская ответственность причинителя вреда, признана банкротом;
  • 2) у страховой компании, в которой застрахована гражданская ответственность причинителя вреда, отозвана лицензия на осуществление страховой деятельности;
  • 3) виновник ДТП неизвестен;
  • 4) виновник ДТП не имеет договора обязательного страхования гражданской ответственности.
  • Компенсационные выплаты в счет возмещения вреда имуществу осуществляются только в тех случаях, когда потерпевшие не могут получить страховую выплату по договору обязательного страхования, а именно:

Консультация юриста

УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

1) страховая компания, в которой застрахована гражданская ответственность причинителя вреда, признана банкротом;

2) у страховой компании, в которой застрахована гражданская ответственность причинителя вреда, отозвана лицензия на осуществление страховой деятельности.

Обратите внимание на то, что если обстоятельства ДТП, в результате которого транспортному средству потерпевшего причинен вред, соответствуют критериям прямого возмещения убытков (пункт 1 статьи 14.1 Закона об ОСАГО), потерпевший обязан обратиться за выплатой к страховщику, застраховавшему его ответственность (к «своему» страховщику).

  1. Сумма, в пределах которой РСА осуществляет компенсационные выплаты потерпевшим по каждому ДТП, составляет:
  2. Если договор ОСАГО причинителя вреда заключен начиная с 1 апреля 2015 года
  3. — не более 500 тысяч рублей при причинении вреда жизни или здоровью каждого потерпевшего.
  4. Если договор ОСАГО причинителя вреда заключен до 1 апреля 2015 года
  5. — не более 160 тысяч рублей при причинении вреда жизни или здоровью каждого потерпевшего.
  6. Если договор ОСАГО причинителя вреда заключен начиная с 1 октября 2014 года
  7. — не более 400 тысяч рублей при причинении вреда имуществу каждого потерпевшего.
  8. Если договор ОСАГО причинителя вреда заключен до 1 октября 2014 года
  9. — 160 тыс. рублей при причинении вреда имуществу нескольких потерпевших;

— не более 120 тыс. рублей при причинении вреда имуществу одного потерпевшего.

Выплаты по уходу за нетрудоспособными гражданами, детьми-инвалидами и инвалидами с детства 1 группы

Компенсационная выплата неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами

Неработающему трудоспособному гражданину, который осуществляет уход за нетрудоспособным гражданином (инвалидом 1 группы, за исключением инвалидов с детства 1 группы, а также за престарелым, нуждающимся по заключению лечебного учреждения в постоянном постороннем уходе либо достигшим возраста 80 лет), независимо от их совместного проживания и от того, является ли он членом его семьи, устанавливается ежемесячная компенсационная выплата.

Размер компенсационной выплаты составляет 1200 рублей. Выплата производится вместе с пенсией, назначенной нетрудоспособному гражданину.

Ежемесячная выплата лицам, осуществляющим уход за детьми-инвалидами и инвалидами с детства 1 группы

Размер ежемесячной выплаты составляет:

  • родителю (усыновителю) или опекуну (попечителю) — 10000 рублей;
  • другим лицам — 1200 рублей.

Компенсационная или ежемесячная выплата назначается с месяца, в котором гражданин, осуществляющий уход, обратился за ее назначением с заявлением и всеми необходимыми документами в орган, производящий назначение и выплату пенсии гражданину, за которым осуществляется уход, но не ранее дня возникновения права на указанную выплату.

Для граждан, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах с тяжелыми климатическими условиями, требующих дополнительных материальных и физиологических затрат проживающих там граждан, указанный размер компенсационных и ежемесячных выплат увеличивается на соответствующий районный коэффициент.

Период ухода засчитывается лицу, осуществляющему уход за инвалидом 1 группы, ребенком-инвалидом и лицом, достигшим возраста 80 лет, в страховой стаж в размере 1,8 пенсионных коэффициентов за каждый год ухода. Это позволяет ухаживающему лицу формировать свои пенсионные права для получения страховой пенсии.

Компенсационная и ежемесячная выплата по уходу назначается одному неработающему трудоспособному лицу в отношении каждого нетрудоспособного гражданина, ребенка-инвалида или инвалида с детства 1 группы на период осуществления ухода за ним.

Пенсионеры и лица, получающие пособие по безработице, права на компенсационную и ежемесячную выплату не имеют, поскольку уже являются получателями социального обеспечения в виде пенсии или пособия по безработице, установленных им в целях компенсации утраченного заработка или иного дохода

Компенсационная и ежемесячная выплаты производятся вместе с пенсией, назначенной нетрудоспособному гражданину, ребенку-инвалиду или инвалиду с детства 1 группы.

ВАЖНО! В случае прекращения ухода, выхода на работу или начала осуществления иной деятельности, подлежащей включению в страховой стаж, назначения пенсии, пособия по безработице гражданин, осуществляющий уход, обязан самостоятельно в течение 5 дней известить об этом ПФР, чтобы своевременно прекратить осуществление компенсационной или ежемесячной выплаты. В противном случае гражданину придется вернуть в ПФР неправомерно полученные денежные средства.

Компенсация вкладов, открытых до 1991г. на 2020 — 2022 годы

Компенсация вкладов, оформленных до 1991 года

Читайте так же:  Презентация на тему право социального обеспечения

В 2020 году продолжится выплата компенсаций по вкладам, размещённым до 1991 года Гражданами РФ в Сберегательном банке Российской Федерации, которые отнесены к гарантированным сбережениям в соответствии с Федеральным законом от 10.05.1995 г. № 73-ФЗ «О восстановлении и защите сбережений граждан Российской Федерации».

Новые правила выплат на детей от трех до семи лет

Глава iii. Компенсационные выплаты

  • Соответствующий Указ был подписан Президентом, а Правительство утвердило новые правила получения этой выплаты. 
  • Повышение выплаты
  • В 2021 году размер выплаты будет варьироваться в зависимости от доходов малообеспеченной семьи:
  • 50 % (в среднем по стране 5 650 рублей) — базовый размер;
  • 75 % (в среднем по стране 8 475 рублей) — если при выплате в размере 50 % среднедушевой доход семьи не достиг регионального прожиточного минимума;
  • 100 % (в среднем по стране 11 300 рубля) — если при выплате пособия в сумме 75 % среднедушевой доход все еще не достигает регионального прожиточного минимума.

Семья подает документы один раз. Органы социальной защиты на основе сведений о доходах рассчитают пособие в нужном размере.

Перерасчет

Пособие в новом размере будет рассчитываться с 1 января 2021 года. Это значит, что в конце апреля семьи могут получить не только повышенное пособие, но и доплату за прошедшие три месяца.

Чтобы понять, положена ли эта выплата, нужно сравнивать среднедушевой доход семьи с региональным прожиточным минимумом на дату обращения за выплатой.

  1. Для расчета нуждаемости используются сведения о доходах, полученных семьей за год, предшествующий четырем месяцам до назначения выплаты, и об имуществе на день обращения.
  2. Помощь большему числу семей

Теперь дети до 23 лет, которые не состоят в браке и учатся очно, будут учитываться в составе семьи (для расчета среднедушевых доходов). Можно получить пособие и на детей, которые находятся под опекой.

Важно: как доход не учитывается компенсационная выплата в размере 10 000 руб., которую получают родители, ухаживающие за детьми с инвалидностью, средства, предоставленные в рамках социального контракта, единовременная материальная помощь и страховые выплаты.

Критерии нуждаемости

При назначении пособия учитываются доходы и имущество заявителей. Выплату могут получать семьи со среднедушевым доходом ниже прожиточного минимума, обладающие:

  • одной квартирой (или несколькими, если на члена семьи – менее 24 кв. м);
  • одним домом (или несколькими, если на человека приходится меньше 40 кв. м);
  • одной дачей;
  • одним автомобилем, одним мотоциклом и одним гаражом/машиноместом (двумя, если семья многодетная или в ней есть человек с инвалидностью);
  • земельными участками не более 0,25 га (или не более 1 га в сельских поселениях);
  • одним нежилым помещением;
  • одним предметом сельхозтехники младше пяти лет;
  • одним маломерным судном младше пяти лет;
  • сбережениями, годовой доход от процентов по которым не превышает прожиточного минимума на душу населения.
Читайте также:  Применение мер административного воздействия в соответствии с законодательством Российской Федерации об административных правонарушениях

Не учитываются квартира, дом или участок, которые получила многодетная семья в качестве соцподдержки, а также доли в домах от 1/3 и меньше. 

Если квартира одна, то она может быть любой площади. Ограничения по квадратным метрам действуют только если квартир несколько.

Семьи с новыми (до пяти лет) мощными (свыше 250 л. с.) автомобилями не смогут получить пособие.

«Правило нулевого дохода» 

Правительство утвердило «правило нулевого дохода», которое также будет учитываться при оформлении выплаты. Предполагается, что выплата назначается при наличии у взрослых членов семьи заработка (стипендии, доходов от трудовой или предпринимательской деятельности или пенсии) или отсутствие доходов обосновано объективными жизненными обстоятельствами.

Это правило не распространяется на те семьи, где второй родитель умер, пропал без вести или не вписан в свидетельство о рождении.

Основанием для отсутствия дохода могут быть:

  • уход за ребенком, если речь идет о единственном родителе (второй родитель не указан, пропал без вести или умер);
  • уход за ребенком до трех лет;
  • уход за гражданином с инвалидностью или пожилым человеком старше 80 лет;
  • обучение на очной форме для членов семьи моложе 23 лет;
  • лечение длительностью от трех месяцев;
  • безработица при официальной регистрации в ЦЗН;
  • уход за детьми в многодетной семье (но другой родитель должен иметь доход);
  • срочная служба в армии и трехмесячный период после демобилизации;
  • отбывание наказания и трехмесячный период после освобождения из мест лишения свободы.

Как получить пособие в новом размере

Подать заявление можно онлайн на портале Госуслуг или лично в отделении соцзащиты или МФЦ. Если вы уже получаете выплату, для ее перерасчета это тоже необходимо.

Выплата устанавливается на 12 месяцев, но после того, как ребенку исполнится восемь лет, она прекращается.

Если семья обратилась в течение шести месяцев с момента достижения трехлетнего возраста, то пособие начисляется с трех лет. Если позже — с даты обращения.

Важно: если семья уже получает пособие, но теперь не подходит под критерии, она будет получать выплату в прежнем размере до конца периода, на который пособие было назначено.

Каждому россиянину полагаются компенсационные выплаты в 2020 году. Правда ли это?

Глава iii. Компенсационные выплаты

В интернете распространяется информация о том, что в связи со сложной экономической ситуацией Владимир Путин приказал перечислить в 2020 году каждому гражданину РФ компенсационную выплату, что уже подписан соответствующий закон или указ, по которому жители страны получают десятки и сотни тысяч рублей в качестве компенсации. Также часто говорится о том, что всем гражданам России, которые родились в разные годы в СССР (например, с 1970 по 1993 год), полагаются компенсационные выплаты 50 или 80 тысяч рублей по указу Президента. Можно ли доверять подобным сообщениям?

Сообщения о несуществующих «указах Президента», по которым каждому россиянину якобы полагаются социальные выплаты, появились уже давно.

Сейчас в связи ограничениями, принятыми в России из-за распространения коронавируса, мошенники вновь активизировались и привлекают граждан на сайты своих лохотронов самыми разными способами.

В условиях эпидемии коронавируса государство действительно оказывает финансовую поддержку некоторым категориям граждан России, однако проверять информацию о принимаемых мерах нужно в достоверных источниках.

Существует ли Указ Президента о социальных выплатах населению в 2020 году

  • В сети нередко появляется ложная информация о том, что Президент России Владимир Путин подписал Указ о разовой выплате денежных средств всем россиянам, которые родились:
  • — с 1950 по 1991 год;
  • — с 1956 по 1989 год;
  • — с 1970 по 1993 год и так далее.

Мошенники обещают доверчивым гражданам выплату в размере 30, 50 или даже 80 тысяч руб. Иногда аферисты могут утверждать, что компенсация положена всем россиянам, которые родились в СССР, за моральный ущерб, причиненный им распадом Советского Союза.

На самом деле нет никаких официальных документов (в том числе и Указов) о разовой выплате каждому родившемуся в тот или иной период. Все сообщения об этих компенсациях — обман.

Как аферисты предлагают получить компенсационные выплаты по «Указу Путина»

Мошенники привлекают внимание пользователей различными способами: покупают рекламу на ресурсах с большой посещаемостью, рассылают спам-сообщения и даже создают собственные сайты с ложной информацией о различных выплатах и компенсациях. При этом они не указывают ни номер Указа, ни дату его вступления в законную силу.

В большинстве случаев аферисты прикрепляют к сообщениям ссылки на «Указ Президента» или на так называемый официальный сайт, на котором якобы можно проверить начисления и оформить выплату.

Если человек перейдет по такой ссылке или кликнет на рекламный баннер, он может стать жертвой вредоносного программного обеспечения (ПО).

Вирус может считывать информацию об учетных записях: логинах и паролях.

Это особенно опасно для владельцев смартфонов, на которых установлены приложения мобильных банков. Если у пользователя не установлена антивирусная программа, то мошенники могут получить доступ к его банковскому счету с помощью вируса. Так как вредоносное ПО начинает работать очень быстро, можно даже не заметить, что телефон или компьютер работает не как обычно.

Если пользователь успеет быстро выключить телефон или компьютер, он, скорее всего, сохранит свои личные данные и средства на счете, однако для удаления вируса, вероятно, придется обратиться в сервисный центр.

Аферисты не всегда стараются заразить компьютер или телефон пользователя вирусом.

Часто после клика по ссылке в сообщении или рекламному баннеру люди попадают на рекламные сайты. Однако очевидно одно — никаких компенсаций и социальных выплат всем гражданам России, рожденным в СССР, не предусмотрено. Такого Указа Президента не существует.

Основная цель всех мошеннических схем — ввести в заблуждение доверчивых пользователей интернета.

Единая платформа выдачи целевой денежной помощи населению в связи с эпидемией коронавируса

Эпидемия коронавирусной инфекции стала новым поводом для активизации мошенников. Россияне следят за новостями и ждут, когда будут озвучены новые меры поддержки, поэтому часто теряют бдительность и принимают ложную информацию о компенсационных выплатах за достоверную.

На одном из своих поддельных новостных сайтов мошенники утверждают, что в связи с ситуацией «нарастающего кризиса» Правительством был создан «Центр Финансовой защиты» (ЦФЗ), который будет производить выплату субсидий всем россиянам.

Аферисты уверяют, что государство выделит на эти цели часть бюджета, который нигде не используется. По ложным сообщениям аферистов, выплаты могут достигать 150 и даже 200 тысяч рублей.

Сообщается, что для удобства граждан (особенно в связи с режимом самоизоляции во многих регионах страны) получение выплат будет происходить онлайн на личный компенсационный счет, с которого потом можно перевести деньги на банковскую карту.

При этом мошенники умалчивают, что за заполнение анкеты на выплаты и так называемые юридические услуги нужно заплатить 1650 руб. Именно эта сумма и является заработком аферистов в данном лохотроне. Человек переведет деньги, но никакой компенсации не получит.

Еще в одной разновидности лохотрона мошенники уверяют, что в России выдача целевой денежной помощи населению происходит с помощью «Центра социальной поддержки» (ЦСП) или «Единого социального центра» (ЕСЦ), и суммы компенсаций могут достигать сотен тысяч рублей. Аферисты заявляют, что средства будут выплачиваться из фонда Федеральной налоговой службы. Такие заявления — это обман, с помощью которого мошенники стараются получить деньги от доверчивых россиян.

Центры социальной поддержки на самом деле существуют в некоторых регионах страны. Однако они не выплачивают никаких компенсаций, а лишь оказывают нуждающимся услуги социального характера.

Почему россияне доверяют мошенникам, и как не стать жертвой обмана

В условиях эпидемии коронавируса люди доверяют сообщениям лохотронщиков, так как государство и правда оказывает поддержку некоторым категориям граждан. Кроме того, ранее было заявлено, что некоторые социальные выплаты могут продлеваться автоматически, поэтому информации о получении компенсаций по интернету люди в условиях самоизоляции доверяют больше.

Сами ресурсы мошенников внешне похожи на официальные сайты, а название несуществующих организаций также созвучны с названиями государственных учреждений.

Также на мошеннических сайтах есть большое количество положительных отзывов, которые хоть и являются подделкой аферистов, но могут вызвать доверие у пользователя.

Чтобы вовремя выявить обман и сохранить свои деньги и личные данные, стоит придерживаться следующих рекомендаций:

— проверять информацию о мерах социальной поддержки только на официальных сайтах государственных структур и ведомств: Пенсионного фонда России, Фонда социального страхования, местной социальной защиты и так далее, при необходимости можно позвонить на горячую линию любой из этих организаций;

Читайте также:  Изменения автомобильного законодательства 2012

— информацию о публикации новых Указов Президента и иных нормативных правовых актах можно проверить на сайте Системы обеспечения законодательной деятельности Государственной автоматизированной системы «Законотворчество» (СОЗД) — sozd.duma.gov.ru;

  1. — не верить рекламе, обещающие крупные выплаты от государства в онлайн-режиме и без предоставления документов;
  2. — не переходить по ссылкам в сообщениях от незнакомых людей;
  3. — при переходе на сайт лохотрона покинуть его как можно быстрее и не вводить на нем какие-либо личные данные.

Соблюдая эти правила, можно обезопасить себя от мошенников. Выплатой пособий и предоставлением тех или иных льгот занимаются работники официальных организаций, а для осуществления выплат им не нужны пароли и коды с обратной стороны банковских карт.

Источник: Подробнее >>>

Компенсационные выплаты работникам: правила, виды, состав, налоги и взносы

Вы узнаете, что это за выплаты, чем они отличаются от компенсаций, как с них платить налоги и взносы

Разберем, как правильно платить компенсационную часть заработной платы. Не путайте с компенсациями, например, за использование личного транспорта в служебных целях. Формулировки похожи, но суть разная:

  • Компенсация — это возмещение затрат, которые работник понес в служебных целях — такие выплаты ни при каких условиях нельзя считать заработной платой.
  • Компенсационная часть заработной платы — это выплата работнику за труд, выполненный в определенных условиях. Далее речь пойдет о правилах для этого понятия.

Правило 1. Правильно определяйте состав компенсационных выплат

Заработная плата состоит из нескольких частей (ст. 129 ТК РФ). Это условное деление, чтобы лучше понять сущность заработной платы:

  1. Вознаграждение за выполненную работу, например окладная часть зарплаты, зависит от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий работы.
  2. Компенсационные и стимулирующие выплаты. Выплата этой части зарплаты вызывает у бухгалтеров наибольшие сложности.

Компенсационная часть заработной платы является переменной частью заработной платы, начисляется за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. Включает в себя:

  • доплату за сверхурочную работу;
  • доплату за работу в выходные и нерабочие праздничные дни;
  • доплату за работу в ночное время (с 22.00 до 06.00);
  • доплату за работу с вредными и (или) опасными условиями труда;
  • доплату при выполнении работником работ различной квалификации, совмещении профессий (должностей).

Обратите внимание: районные коэффициенты и процентные надбавки не формируют состав компенсационной части зарплаты и не являются самостоятельной выплатой. В соответствии со ст. 316 ТК РФ, они применяются к начисленной заработной плате.

С составом выплат разобрались.

Правило 2. Доплаты и надбавки начисляйте в размерах, не менее установленных в ТК РФ

В Трудовом кодексе определены минимальные размеры:

  • доплат и надбавок за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (например, сверхурочные, ночные);
  • а также за работу во вредных и (или) опасных условиях труда.

Пример: сверхурочную работу работодатель обязан оплатить работнику так: первые два часа не менее чем в полуторном размере, последующие часы — не менее чем в двойном размере (ст. 152 ТК РФ). При этом работодатель имеет право предусмотреть повышенные размеры доплат. Самое главное, прописать это в локальных нормативных актах организации.

Правило 3. Компенсационные выплаты облагают НДФЛ

Компенсационные выплаты — это доход работника, с начисленной суммы следует удержать налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ).

Правило 4. Компенсационные выплаты включают в расходы по налогу на прибыль

Компенсационные выплаты можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль (подп. 3 ст. 255 НК РФ). Обратите внимание, эти выплаты должны быть предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Правило 5. Компенсационные выплаты учитывают при расчете среднего заработка

Исходя из среднего заработка оплачивается:

  • время нахождения работника в отпуске, в служебной командировке, на курсах повышения квалификации и в других случаях.

Для расчета среднего заработка учитываются:

  • все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).

Компенсационные выплаты можно включать в расчет среднего заработка (подп. «л» п. 2 Постановления № 922). Условие: выплаты должны быть предусмотрены локальными нормативными актами организации, например Положением об оплате труда. 

Правило 6. Компенсационные выплаты учитывают при расчете пособия по временной нетрудоспособности и детских пособий

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

В средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком, включаются все виды выплат и иных вознаграждений, на которые начислены страховые взносы в ФСС РФ (п. 2 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Так как компенсационные выплаты облагаются страховыми вносами, то их можно, не опасаясь нарушить действующее законодательство, включить в расчет указанных пособий.

Подведем итоги

Если выплата является компенсационной частью зарплаты, то:

  • доплаты и надбавки следует начислять в размерах, не менее установленных в ТК РФ;
  • с начисленной суммы работодатель обязан удержать НДФЛ;
  • начисленную сумму работодатель обязан включить в базу для расчета страховых взносов;
  • начисленную сумму можно включить в расходы на оплату труда при расчете налога на прибыль;
  • начисленную сумму работодатель обязан учитывать в составе выплат при расчете среднего заработка и социальных пособий;
  • компенсационные выплаты должны быть предусмотрены трудовым договором (соглашением) и (или) коллективным договором и (или) иными локальными нормативными актами.

Компенсация в соответствии с отраслевым соглашением и НДФЛ

К сожалению, несчастные случаи на производстве – не редкость, и увечья работников, как их следствия, тоже имеют место[1].

Понятно, что в подобных ситуациях (при утрате профессиональной трудоспособности) пострадавшим положены определенные законодательством компенсационные выплаты, которые (в силу НК РФ) не облагаются НДФЛ (Письмо ФНС России от 21.10.2011 № ЕД-3-3/3456@).

А если таковые (выплаты) регламентируются отраслевыми тарифными соглашениями? Подпадают ли они под действие норм п. 3 ст. 217 НК РФ?

Вопрос спорный… однако не для чиновников: они-то знают «наверняка», как быть. А что думают по этому поводу судьи? В ноябре к одному из подобных споров (в нем принимала участие угольная компания) подключился Президиум ВАС.

Выводы высших арбитров, надо сказать, весьма порадуют налогоплательщиков. (Правда, оговоримся сразу: на момент подписания номера в печать Президиумом ВАС объявлена лишь резолютивная часть постановления; его итоговый текст пока «не открыт» для общего пользования.

Но есть основания полагать, что он будет таким же.)

Выплаты по закону…

Трудовым законодательством предусмотрено возмещение ра-ботнику (при повреждении его здоровья вследствие несчастного случая на производстве либо профессионального заболевания) утраченного заработка (дохода), а также дополнительных расходов на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию. Об этом сказано в ст. 184 ТК РФ.

Виды, объемы и условия предоставления работникам гарантий и компенсаций в указанных случаях определяются федеральными законами.

Так, ст. 10 Федерального закона № 125-ФЗ[2] предусмотрено назначение застрахованному лицу единовременной страховой выплаты (при утрате им профессиональной трудоспособности, что подтверждено заключением учреждения медико-социальной экспертизы).

Ее размер определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из максимальной суммы, установленной федеральным законом о бюджете ФСС на очередной финансовый год[3] (п. 1 ст. 11 Федерального закона № 125-ФЗ).

Причем если к заработной плате установлены районные коэффициенты, процентные надбавки (так называемые «северные»), размер единовременной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.

Налогом на доходы физических лиц указанная выплата не облагается. Это закреплено п. 3 ст.

217 НК РФ, согласно которому все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

…и в соответствии с отраслевым тарифным соглашением

Теперь перейдем к выплатам, предусмотренным отраслевыми тарифными соглашениями (на примере угледобывающего комплекса), и рассмотрим нюансы их налогообложения. Для этих целей (сначала) обратимся к Письму Минфина России от 14.07.2009 № 03 04 06 01/166.

Налогоплательщик поинтересовался, вправе ли он не удерживать НДФЛ с сумм единовременных выплат работникам шахты, производимых на основании положений коллективного договора, Отраслевого тарифного соглашения по угледобывающему комплексу РФ[4] и Федерального соглашения по угольной промышленности РФ[5]. Данными соглашениями предусмотрена обязанность работодателя в случае установления работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля, утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания впервые обеспечить выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого ФСС).

Минфин, не сомневаясь, дал ответ[6]: подобные выплаты НДФЛ облагаются.

Прежде всего финансисты обратились к нормам трудового законодательства (дело в том, что Налоговый кодекс не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, этот термин используется в значении, которое придает ему трудовое законодательство[7]). Так, в силу ст. 164 ТК РФ под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных Трудовым кодексом и другими федеральными законами.

Читайте также:  Глава 8. обращение взыскания на имущество должника

В соответствии со ст.

22 ТК РФ работодатель обязан возмещать вред, причиненный работникам в связи с исполнением ими трудовых обязанностей, а также компенсировать моральный вред в порядке и на условиях, которые установлены Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ. Затем, финансисты указали на нормы других федеральных законов и иных нормативных актов РФ.

Статьей 22 Федерального закона № 81-ФЗ[8] предусмотрена выплата компенсации лишь в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда. Для тех, кто утратил профессиональную трудоспособность, подобная выплата названным нормативным актом не предусмотрена.

Принимая во внимание ст. 45 и 5 ТК РФ, Минфин приходит к выводу, что отраслевое тарифное соглашение по угледобывающему комплексу РФ и Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ не являются нормативными правовыми актами и не относятся к трудовому законодательству.

А раз так, то суммы единовременного (из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессио-нальной трудоспособности) пособия, выплачиваемого (на основании отраслевого тарифного соглашения и коллективного договора) получившим производственную травму или профессиональное заболевание работникам, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке. Указанные выплаты не относятся к установленным законодательством, поэтому норма п. 3 ст. 217 НК РФ в такой ситуации не применяется.

Компенсационные выплаты работникам

Компенсационные выплаты — это процентная часть зарплаты, которую начисляют за работу в условиях, отличающихся от нормальных. Важно учитывать, что существует два вида таких выплат. Одни из них входят в составную часть зарплаты, а другие – не включаются в нее (ст. 129, 164 ТК РФ).

Что относится к компенсационным выплатам, не входящим в состав заработной платы? Это доплаты, связанные:

  • с поездками по служебным делам;
  • переездом в другую местность;
  • исполнением государственных, общественных работ;
  • вынужденным прекращением работы, если это не связано с виной сотрудника;
  • задержкой трудовой книжки или несвоевременной выдаче сведений о работе, запрошенных сотрудником, по вине работодателя;
  • совмещением трудовой деятельности и обучения;
  • неиспользованным отпуском и т.д.

Такие виды компенсационных выплат выдаются из бюджета компании. Если сотрудник исполнял государственные или общественные обязанности, например, принимал участие в избирательной комиссии, участвовал в качестве присяжного заседателя в судебном процессе, надбавки выплачивают с учетом федеральных законов или иных нормативно-правовых актов Российской Федерации.

Роструд напомнил, что индексировать зарплату нужно всем, с кем заключили трудовые договоры. Если не проводите индексацию, компанию могут оштрафовать.

Что относится к компенсационным выплатам по заработной плате

Виды компенсационных выплат, входящих в состав заработной платы, включают следующие:

  • за работу в местах с особыми климатическими условиями;
  • труд на территориях, которые подверглись радиоактивному загрязнению;
  • работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (во вредных или опасных);
  • работу с особыми сведениями, относящимися к государственной тайне;
  • совмещение профессий, расширение зон обслуживания;
  • работу сверх установленной нормы;
  • выполнение должностных обязанностей в выходной или праздник;
  • работу в ночное время .

Пример

В компании «Светлячок» работодатель привлек сотрудника Белкина Г. С. к работе в первомайские праздники. По Трудовому кодексу такая работа оплачивается в двойном размере.

В коллективном договоре компании «Светлячок» указано, что за работу в праздничные дни сотрудникам будет производиться доплата в повышенном тройном размере. Это не нарушает действующее трудовое законодательство. Белкин Г.С. отработал 1 и 2 мая.

Заработная плата сварщика за один день составляет 2000 рублей. За выполнение должностных обязанностей 1 и 2 мая сотруднику доплатили 8000 рублей.

Указанные выплаты компенсационного характера входят в состав заработной платы . Такие надбавки облагаются НДФЛ с учетом главы 23 НК РФ, их включают в расходы, связанные с оплатой труда при проведении расчета налога на прибыль (подпункт 3 статьи 255 НК РФ). Такие суммы учитывают и при расчете среднего заработка. Их размер должен быть включен в Положение об оплате труда.

Выплаты компенсационного характера по Трудовому кодексу

Выплаты компенсационного характера по Трудовому кодексу подразделяются на два типа:

1. Обязательные, входящие в состав заработной платы.

2. Дополнительные, которые не входят в состав зарплаты.

Первый вариант устанавливается нормативно-правовыми актами РФ, их производят в обязательном порядке. Второй вариант устанавливает работодатель своими локальными нормативными актами . Делают это для того, чтобы создать выгодные условия работы, снизить текучесть кадров. Такие компенсационные выплаты могут быть отменены или снижены при изменении условий в ЛНА компании.

Обязательные надбавки выплачивают в соответствии со статьями Трудового кодекса. Так, статья 147 регулирует надбавки за работу во вредных или опасных условиях.

Статья 148 устанавливает доплаты за труд в местностях, в которых особые климатические условия, например, в Алтайском крае надбавка составляет 15% (районный коэффициент).

Статья 150 регламентирует доплаты за работу различной квалификации.

На основании статьи 151 выплаты производят при расширении зон обслуживания, совмещении должностей, при исполнении должностных обязанностей сотрудника, который временно отсутствует, если совмещающий работник не освобожден от основной должности. Надбавки за работу сверх установленной нормы регулирует статья 152, за работу в выходные и праздники — 153 ТК РФ, за труд в ночное время — 154 ТК РФ.

Обязательные выплаты компенсационного характера — это дополнительные начисления к зарплате, их нельзя отменить или сократить.

Так, сотрудники, работающие на Крайнем Севере, а также в приравненных местностях, могут рассчитывать на доплаты на основании статьи 146 ТК РФ.

С учетом статей 315 и 317 ТК РФ на повышенную оплату могут рассчитывать сотрудники, выполняющие должностные обязанности в горячих цехах, в рентгенологических кабинетах. Вахтовикам надбавки положены по статье 302 ТК РФ.

Что относится к выплатам компенсационного характера, не входящим в состав зарплаты? Это надбавки, которые начисляют с учетом статьи 164 ТК РФ. Они призваны возместить сотрудникам материальные расходы, связанные с выполнением должностных обязанностей (служебных).

Пример

Соколинский С.Н. работает в компании «Азимут» шофером. Для выполнения служебных обязанностей использует личный автомобиль. За это ему ежедневно доплачивают фиксированную сумму на бензин 800 рублей, за эксплуатацию автомобиля — 1600 рублей. Сумма доплат указана в коллективном договоре компании «Азимут».

Компенсационные и стимулирующие выплаты – отличия

Размер зарплаты устанавливают в соответствии со статьей 132 ТК РФ, локальными нормативными актами компании. Он зависит не только от сложности выполняемых работ, но и от квалификации, качества и количества затраченного труда.

Компенсационные и стимулирующие выплаты отличаются друг от друга. Так, стимулирующие надбавки призваны повысить производительность труда, они помогают добиться высоких показателей как количественных, так и качественных.

Стимулирующие доплаты работодатель вправе снизить или не выплатить. Причиной может стать нарушение трудовой дисциплины, правил трудового распорядка, наложение дисциплинарного взыскания, отсутствие высоких трудовых показателей.

Стимулирующие надбавки начисляют:

  • за выслугу лет:
  • за ученую степень;
  • за выполненную работу по условиям установленного отчетного периода;
  • за экономию материалов и т.д.

Компенсационные выплаты начисляют за работу в условиях, отличающихся от нормальных или за материальные затраты, понесенные сотрудником при выполнении должностных обязанностей.

Пример

В компании «Эдельвейс» стимулирующие надбавки за выполненную работу по условиям установленного отчетного периода составляют 20 процентов. Это прописано в коллективном трудовом договоре. Сборщик цеха № 15 Ермичев П.А. отработал весь расчетный период.

Он не только выполнил производственный план, но и перевыполнил установленные нормативы на 30%. Заработная плата Ермичева составляет 20 тысяч рублей, районный коэффициент за труд в особых климатических условиях — 15%. Ермичеву начислили заработную плату.

К 20 тысячам прибавили коэффициент 3000 рублей и за перевыполнение плана 4000 рублей. Всего доплата составила 7000 рублей.

Данную полную статью вы можете найти на портале для специалистов по кадрам от журнала «Справочник кадровика», также скачать нужные образцы документов.Хотите первыми знать самые важные изменения в кадровой сфере?Ставьте палец вверх и подписывайтесь на наш канал «Pro-personal.ru» .

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *